预计负债会计分录实例

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      xiaoxueba
      管理员

      1.在确认负债时;
      借:销售费用(常见的产品质量保证费用)
      管理费用(一般是诉讼费或各项杂费)
      营业外支出(通常是罚款或赔偿额)
      贷:预计负债
      2.当该负债转化为事实时:
      借:预计负债
      贷:其他应付款
      借:其他应付款
      贷:银行存款
      【备注】
      ①如果属于产品质量保证情况的,则不必转“其他应付款”,而是直接对冲“预计负债”;
      ②质量担保费用如果出现实际发生数与预估数相差较大,应及时调整预计比例;
      ③针对特定批次产品确认的预计负债,在保修期满时应将其对应的“预计负债”冲为零,同时冲减“销售费用”;
      ④不再生产的产品所提取的“预计负债”在保证期满时冲销为零,同时冲减“销售费用”。
      3.对于预期可获补偿的认定
      借:其他应收款
      贷:营业外支出

      20×8年11月1日,乙股份有限公司因合同违约而被丁公司起诉。20×8年12月31日,公司尚未接到法院的判决。

      丁公司预计,如无特殊情况很可能在诉讼中获胜,假定丁公司估计将来很可能获得赔偿金额1 900 000元。

      在咨询了公司的法律顾问后,乙公司认为最终的法律判决很可能对公司不利。假定乙公司预计将要支付的赔偿金额、诉讼费等费用为1 600 000元至2 000 000元之间的某一金额,而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同,其中诉讼费为30 000元

      【答案】

      此例中,丁公司不应当确认或有资产,而应当在20×8年12月31日的报表附注中披露或有资产1 900 000元。

      乙股份有限公司应在资产负债表中确认一项预计负债,金额=(1 600 000+2 000 000)÷2=1 800 000(元)

      同时在20×8年12月31日的附注中进行披露

      乙公司的有关账务处理如下:

      借:管理费用——诉讼费            30 000

      营业外支出               1 770 000

      贷:预计负债——未决诉讼          1 800 000

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